税务局与研发人员就研发费用的沟通要点

在研发人员访谈核查阶段，税务局通常会围绕研发项目的真实性、研发活动的实质内容、研发人员的实际工作情况等关键点展开询问。这些问题旨在核实企业申报的研发费用是否真实、合理，以及研发活动是否符合政策要求。以下是税务局在访谈研发人员时可能会问到的一些常见问题：

一、关于研发项目的基本情况

1. 项目的创新点与技术突破

   - 问题：你认为这个研发项目的主要创新点是什么？与现有技术相比，有哪些技术突破？

   - 目的：了解研发项目的创新点和技术突破，判断项目是否具有创新性和技术含量，是否存在“低水平重复研发”的情况。

   - 案例：某企业申报的研发项目声称开发了一种新的生产工艺，但在访谈中研发人员无法清晰描述该工艺的创新点和技术突破，这可能提示企业存在“低水平重复研发”的情况。

2. 项目内容与范围

   - 问题：你参与的研发项目具体包括哪些内容？主要解决哪些技术问题？

   - 目的：了解研发项目的具体内容和技术难点，判断项目是否具有创新性和技术含量。

   - 案例：某软件企业申报的研发项目声称开发了一种新的算法，但研发人员在访谈中无法详细说明算法的具体内容和技术实现路径，这可能提示项目存在虚假申报的嫌疑。

3. 项目进度与阶段性成果

   - 问题：目前这个研发项目进行到什么阶段了？已经取得了哪些阶段性成果？

   - 目的：核实研发项目的实际进度和阶段性成果，判断项目是否按计划推进，是否存在长期停滞或虚假申报的情况。

   -案例：某制造企业申报的研发项目已经进行了两年，但研发人员在访谈中表示项目仍处于初步研究阶段，没有任何阶段性成果，这可能提示项目存在虚假申报的嫌疑。

二、关于研发人员的工作情况

1. 研发人员的职责与分工

   - 问题：你在研发项目中具体负责哪些工作？和其他团队成员是如何分工的？

   - 目的：了解研发人员的具体职责和团队分工，判断研发人员是否真正参与了研发活动，是否存在虚列研发人员的情况。

   - 案例：某企业申报的研发项目中，研发人员数量较多，但在访谈中发现部分研发人员对自己的职责和分工描述不清，甚至与其他团队成员的描述存在矛盾，这可能提示企业存在虚列研发人员的情况。

2. 研发人员的工作时间与投入

   - 目的：核实研发人员的实际工作时间投入，判断研发人员在研发项目上真正投入的时间，是否存在将其他工作时间计入研发的情况。

   - 案例：某企业申报的研发项目中，研发人员声称每周投入大量时间在研发项目上，但无工作日志和项目记录，这可能提示企业存在虚列研发费用的情况。

3. 研发人员的专业背景与能力

   - 问题：你具备哪些专业背景和技能，能够支持你完成研发项目中的任务？

   - 目的：了解研发人员的专业背景和技能水平，判断其是否具备完成研发任务的能力，是否存在“挂名”研发人员的情况。

   - 案例：某企业申报的研发项目涉及复杂的生物技术，但在访谈中发现部分研发人员的专业背景与项目需求明显不符，甚至缺乏相关领域的基本知识，这可能提示企业存在“挂名”研发人员的情况。

三、关于研发活动的具体实施

1. 研发活动的具体过程

   - 问题：请详细描述一下你参与的研发活动的具体过程，包括实验设计、数据收集、分析方法等。

   - 目的：了解研发活动的具体实施过程，判断研发活动是否具有科学性和合理性，是否存在虚构研发活动的情况。

   - 案例：某企业申报的研发项目声称进行了大量的实验研究，但在访谈中研发人员无法详细描述实验设计和数据收集的具体方法，这可能提示企业存在虚构研发活动的情况。

2. 研发活动的成果与应用

   - 问题：你参与的研发活动取得了哪些具体成果？这些成果是否已经应用到实际产品或服务中？

   - 目的：核实研发活动的实际成果及其应用情况，判断研发活动是否具有实际价值，是否存在“只投入无产出”的情况。

   - 案例：某企业申报的研发项目已经进行了多年，但研发人员在访谈中表示项目尚未取得任何具体成果，且没有明确的应用前景，这可能提示企业存在“只投入无产出”的情况。

3. 研发活动的记录与文档

   - 问题：你参与的研发活动是否有详细的记录和文档？这些记录和文档是否完整保存？

   - 目的：核实研发活动的记录和文档是否完整，判断企业是否能够提供充分的证据支持其研发活动的真实性。

   - 案例：某企业申报的研发项目声称进行了大量的实验研究，但在访谈中研发人员表示相关记录和文档已经丢失或未进行详细记录，这可能提示企业存在虚假申报的嫌疑。

四、关于研发费用的归集

1. 研发费用的具体构成

   - 问题：你参与的研发项目中，主要涉及哪些费用支出？这些费用是如何核算的？

   - 目的：了解研发费用的具体构成和核算方法，判断研发费用是否合理、合规，是否存在虚列费用的情况。

   - 案例：某企业申报的研发费用中，材料费用占比过高，但在访谈中研发人员表示实际使用的材料数量和种类与申报内容存在较大差异，这可能提示企业存在虚列研发费用的情况。

2. 研发费用的报销与审批

   - 问题：研发费用的报销和审批流程是怎样的？你是否参与了相关费用的报销和审批？

   - 目的：了解研发费用的报销和审批流程，判断企业是否建立了完善的费用管理制度，是否存在费用报销不规范的情况。

   - 案例：某企业申报的研发费用中，存在大量未经审批的费用报销记录，或计入研发费用但报销凭证上并未标明研发项目，这可能提示企业存在费用报销不规范的情况。

3. 研发费用与生产费用的区分

   - 问题：在研发过程中，如何区分研发费用和生产费用？是否存在将生产费用计入研发费用的情况？

   - 目的：核实研发费用与生产费用的区分是否明确，判断企业是否存在将生产费用混入研发费用的情况。

   - 案例：某制造企业申报的研发费用中，存在大量生产环节的材料和设备折旧费用，但在访谈中研发人员表示这些材料和设备在生产环节也要应用，并且提供不了研发活动用料的记录，这可能提示企业存在将生产费用计入研发费用的情况。

此外，税务部门进行核查时，还会要求技术人员带领查看研发现场，包括具体的研发中心办公室、工位、研发实验室、研发专用设备、研发专用领料区域、研发废料区域等，技术人员在开展税务部门问询前，应对公司的实际的研发流程、机构设置、研发项目内容、工作职责、费用归集等有清晰的认知，并能够提供完整的研发记录和文档。只有这样，企业才能真正享受研发费用加计扣除政策带来的税收优惠，同时避免因虚假申报而面临的税务风险。

编辑：姜科丰

初审：丁存亮、邹佩

复核：来燕